来源：中保新知
虚列费用 、财务数据不真实 、变相突破备案手续费率上限等违规行为，已成为当下财险处罚中最常见的内容。深究原因 ，与险企内部费用分摊规则不统一、口径不透明等因素有关 。
基于此 ，为加强财险公司费用分摊管理，提升财务数据的真实性 、公允性 、可比性 ，11月13日 ，金融监管总局发布《关于加强财产保险公司费用分摊管理工作的通知》（以下简称《通知》），从费用归集规则、内部管理体系 、系统刚性管控 、监督执法和行业自律五个维度 ，对财险业费用分摊管理作出系统性规范 。
同日 ，中国精算师协会发布《财产保险公司费用分摊指引》（以下简称《指引》），提供了费用认定与分摊方法 ，规范了费用分摊维度、频率及内部管控要求。该《指引》将于2027年1月1日起施行 。
上述两个文件的落地 ，推动财险费用管理从单一结果管控转向全流程 、全链条的精细化治理，这将有利于夯实险企经营成果核算 、产品定价及“报行合一 ”管理基础，为规范市场竞争秩序提供关键制度支撑 。
01
补费用管理短板
消除人为操纵空间
费用分摊是财险公司财务管理的重要环节 ，是真实准确反映机构、险种经营成果的重要因素。然而 ，长期以来，费用分摊规则不统一、口径不透明 、数据可比性弱 ，一直是财险业经营管理中的主要痛点 。
部分机构甚至存在随意调整费用分摊方式 ，人为调节不同分支机构 、不同产品线的经营成本等行为，精算师协会也指出个别公司一定程度上存在费用归集粗放、共同费用冗杂 、分摊方法主观性强等问题 。
例如 ，从监管开出的处罚看 ，今年吉林金融监管局集中对辖区5家财险公司长春中心支公司作出暂停商业车险业务10日的监管处罚，其中多家险企的核心违规事实就是通过总公司统筹费用 、基层机构虚列宣传费、服务费 、印刷费等科目 ，变相突破备案手续费率上限。
某大型财险公司的地方分支也受到诸多因费用分摊不规范造成的违规 ，如财险公司江西分公司虚构保险中介业务套取费用，昭通中心支公司虚列服务费套取费用 ，苏州分公司虚构中介业务编制虚假财务数据 ，这些违规案例的共同特征就是总公司层面费用归集规则模糊，通过不合理的跨区域 、跨机构费用分摊，把总部层级的超额费用向下转移 ，最终导致基层机构费用数据失真 ，击穿了“报行合一”的合规底线 。
正因如此，《通知》要求规范费用归集与分摊 ，如基于费用发生端的业务场景 ，明确归集标准、分摊方法 、指标确定及调整规则，并按照“谁受益 、谁承担 ”原则 ，根据自身业务结构、管理需求及数据条件 ，确定合理的分摊方法和指标 。
其中，最具针对性的是对总公司和省级分支机构本级的销售费用设置了刚性约束 ，具体包括：总公司 、省级分支机构不直接开展销售活动的 ，不得保留任何销售费用；确有销售行为的，相关费用必须归集至省级以下的出单分支机构 ，无下级实体机构的才可归集至省级分支机构本级。
这一规定从根本上堵住过往部分两级总部违规截留 、统筹销售费用的操作空间 ，确保费用真实落地到对应的业务场景。
而且，《通知》明确要求所有财险公司必须将费用分摊方法和流程直接内嵌到财务、精算、业务三大核心系统中，实现费用数据的自动抓取 、自动归集和自动分摊计算 。同时 ，系统间数据要实现无缝对接与勾稽校验 ，这也从源头上消除了人为干预和操纵空间，确保分摊工作逻辑一致 、结果可比 。
业内人士表示 ，过往部分机构依靠人工调整分摊数据的操作模式将彻底失去空间 ，全行业的费用数据质量将迎来整体性升级，这也将为后续产品科学定价、经营效益精准核算打下坚实的数据基础。
02
强化分摊规则
构建全流程管理体系
当然 ，《通知》没有停留在单一的规则制定层面 ，而是为财险业搭建了一套权责清晰的完整费用管理体系 。如明确要求财险公司建立“财务牵头 、部门配合 ”的协同管理机制，逐一明确各业务条线在费用归集 、认定、分摊环节的具体职责 ，公司管理层将对费用分摊工作的真实性 、准确性承担首要责任 。
《指引》也明确将财险公司经营财产保险业务发生的相关费用分为专属费用 、共同费用两种 ，其中，专属费用可直接认定并归属于机构、部门 、险类 、产品等特定维度 ，共同费用则需按照有关原则进一步分摊。《指引》强调要引导保险公司提升专属费用占比 ，降低共同费用占比 。
另外，《指引》建议财险公司要构建费用分类体系，如按照成本性态将费用分为固定费用及变动费用 ，按照保险业务环节可分为承保费用、间接理赔费用和管理费用等 。
《指引》强调 ，财险公司费用分摊维度应至少包括险类，各公司可在险类维度基础上 ，根据实际经营管理需要 ，进一步细化分摊维度。同时，财险公司可根据自身业务结构 、管理需求及数据条件 ，选择一种或多种分摊方法 ，如工时比例法 、作业动因法、分摊因子法 。
值得一提的是，此前行业内不少违规案例就是因“上严下松、层层递减”的治理漏洞 ，最终导致部分分支机构的费用数据完全脱离实际业务场景 。例如 ，某中型财险公司省级分公司就曾因将3个地市分支机构的宣传费全部归集到省会机构核算，导致该机构单季度宣传费占比远超行业合理水平 ，被属地监管部门立案调查。
此外 ，为避免规则随意变动带来的管理混乱，《通知》特别强调财险公司的费用分摊规则 、方法及核心指标必须保持长期稳定 。如因组织架构调整 、经营模式变化确需调整，且对省级分支机构费用水平产生显著影响的机构 ，不仅要履行完整的内部审核决策流程 ，还要提前开展影响测算，将相关情况及时向属地监管部门报告 。
《通知》要求所有机构必须建立完整的费用分摊内控管理制度档案 ，覆盖费用归集、分类 、分摊的全部核心规则 、流程和指标选择依据 ，内控制度发生任何变化都要同步更新档案，确保全流程操作有据可查、留痕可溯。
03
多方协同发力
推动治理效能升级
行业病痛的整治 ，需要多方努力。为此 ，《通知》明确了监管部门 、行业协会 、精算师协会与银保信公司的多方协同职责，构建起“行政监管+行业自律+平台支撑 ”的立体化治理格局 。
如各级监管机构要结合属地实际 ，重点加强对费用核算和分摊合规性的现场检查 ，对查实的虚列费用、延迟入账变相突破备案费率，及费用分摊制度缺失 、内控失效等违规行为 ，依法采取监管措施或实施行政处罚 。
中国精算师协会要牵头制定全行业统一的费用分摊管理指引 ，配套组织专项培训并根据行业发展动态适时修订；中国保险业协会持续做好政策宣导和行业自律，推动全行业费用管理水平整体提升；银保信公司则依托行业公共服务平台，定期开展全行业费用数据治理 ，从行业层面统一提升数据质量。
可以说 ，此次费用分摊管理规定的落地，是财险业巩固“报行合一 ”管理成果 ，打击不公平竞争的关键一步 。通过从费用端底层规则入手规范经营行为 ，改变行业过往部分领域“高费用 、低费率、责任泛化”的内卷式竞争逻辑，从而引导财险业转向精细化 、规范化的高质量发展 ，为整个财险市场构建更加健康 、可持续的长期发展生态 。
工时比例法 ，是指以各成本对象所消耗的工作时长为依据，按工时占比进行费用分摊。该方法适用于人力资源投入密切相关的员工薪酬、职工福利等费用分摊 。
作业动因法 ，是指根据各业务环节中成本发生的驱动因素进行分摊 ，即按照作业量及相应动因将费用分摊至具体成本对象 。如，销售承保环节发生的费用可按照保费金额、出单件数等分摊；理赔环节发生的费用可按照接报案数量 、核赔案件数量 、赔款金额等分摊。
分摊因子法 ，是指依据成本的直接动因或服务对象所对应的量化指标进行费用分摊 ，该方法适用于办公费用、物业费用 、系统维护费用等与特定因子具有较强相关性的成本项目，常用指标包括人员数量 、职场使用面积、保单件数和服务频次等 。
